ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DEL ECUADOR

 INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACION

¿De que se trata?

 Tributar es contribuir al estado, como un compromiso y una oblación ciudadana, con el pago de impuestos en dinero, especies o servicios que servirán para financiar la satisfacción de necesidades sociales, es decir para ayudar a la economía nacional.

Antes  de embarcarnos en el estudio de los aspectos específicos de la tributacion, es necesario remitirnos a la finalidad general de la economía del estado y a los principios y valores que deben enmarcar la actividad económica fiscal. 

Lo que voy a lograr

Conceptual mente

•  Identificar el objetivo fundamental de la economía estatal
• Reconocer las principales metas que deben orientar una política económica.
• Nombrar los mecanismos utilizados para conseguir los  objetivos de una política económica.

En actitudes y valores

• Valorar la planificación para el sostenimiento de la economía nacional

• Reconocer y exigir el derecho a estar informado de las políticas económicas estatales y al rendimiento de cuentas de las autoridades
• Apreciar el manejo responsable de las políticas económicas como clave para el cumplimiento de objetivos de desarrollo nacional.

 EL GRAN OBJETIVO OBJETIVO DE LA ECONOMÍA

La economía es la ciencia que estudia los métodos mas eficaces para satisfacer las necesidades humanas materiales, y administrar razonablemente el conjunto de bienes y actividades que integran la riqueza de una colectividad o un individuo.

La economía estatal tiene como objetivo resolver los problemas de la comunidad y crear las condiciones necesarias para el desarrollo de la nación, para ello, el estado desarrolla políticas económicas.

Una política es la forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin determinado, las orientaciones o directrices que rigen la actuación de una entidad en un asunto o campo especifico. en este caso, se trata del estado respecto de la economía, es decir, de políticas económicas estatales.

La formulación de la política económica de un estado comprende dos procesamientos, dependientes el uno del otro:

1. La determinación de los objetivos que se quieren alcanzar.
2. La elección de los instrumentos que se utilizan para conseguir los objetivos determinados

DES ARROLLO Y EQUIDAD

LA CONSTITUCIÓN DICE

La constitución política del Estado ecuatoriano, como ley máxima, garantiza y orienta las políticas económicas de los gobiernos.

Art. 284.- La política económica tendrá los siguientes objetivos:

1. Asegurar un adecuada distribución del ingreso y de la riqueza nacional.
2. Incentivar la producción nacional, la productividad y competitividad sistemáticas, la asimilación del conocimiento científico y tecnológico, la inserción estratégica en la economía mundial y las actividades productivas complementarias en la integración regional.
3. Asegurar la soberanía alimentaria energética.
4. Promocionar la incorporación del valor agregado con máxima eficiencia, dentro de los limites biofisicos de la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas.
5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integración entre regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo económico, social y cultural.
6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respecto a los derechos laborales.
7. Mantener la estabilidad económica, entendida como el máximo nivel de producción y empleo sostenible en el tiempo.
8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en mercados transparentes y eficientes.
9. Impulsar un consumo social y ambiental mente responsable.

PRINCIPALES RETOS DE LA POLÍTICA ECONÓMICA

 

La política económica del Estado ecuatoriano tiene tres objetivos que responden a los principios de eficiencia, equidad, sustentabilidad y calidad:

• Desarrollo económico

Es la evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida. La organización y el funcionamiento de la política económica deben asegurar a los habitantes una vida digna e iguales derechos y oportunidades para acceder al trabajo, a los bienes y servicios y a la propiedad de los medios de producción, lo cual insidira en el mejoramiento de su calidad de vida.

• Estabilidad económica

Es el sostenimiento o el incremento de los niveles de empleo, el mantenimiento estable de los precios de los bienes y servicios y el equilibrio de la balanza de pagos.

• Eficiencia distributiva 

Es lograr la equidad en la distribución del ingreso publico entre unidades territoriales y unidades familiares, es decir administrar adecuadamente el ingreso fiscal para devolverlo equitativamente a la colectividad, en obras y servicios de calidad que beneficien a todos.

ES UN HECHO

El mundo esta lleno de desigualdades.

Las tres personas mas ricas del mundo (Bill Gates, Carlos Slim y Warren Buffet) tienen activos que superan el ingreso publico combinado de los 48 países menos adelantados del mundo. Los 225 personajes mas ricos del mundo acumulan una riqueza equivalente a la que tienen los 2500 millones de habitantes mas pobres (el 47% de la población del planeta).

Siguiendo una política económica equitativa y justa, los impuestos que pagan estos multimillonarios deben ser proporcionales a su riqueza para que con eficiencia distributiva, los ciudadanos de los Estados en los que tributan, sean altamente beneficiados gracias al principio de equidad.

Instrumentos de acción

Un instrumento  es aquello que sirve de medio para hacer algo o conseguir un fin; los mecanismos de los que sirve la política económica para la consecución del desarrollo, la estabilidad y la eficiencia distributiva son:

• Una política monetaria

Es un conjunto de medidas diseñadas para controlar y regular el sistema financiero, la banca y el sistema monetario, con el fin de conseguir la estabilidad del valor del dinero, evitar una balanza de pagos adversa y garantizar la liquidez.

• Una política fiscal.

Es un conjunto de medidas diseñadas para recaudar los ingresos necesarios para el funcionamiento del Estado y dar cumplimiento a su fin social. La política fiscal tiene dos componentes: el gasto publico y los ingresos públicos, ambos forman el presupuesto general del estado, que es programado por cada gobierno. El propósito de la política fiscal es dar estabilidad al sistema económico mediante su planificación. Se produce un cambio en la política fiscal cuando el gobierno altera sus programas de gasto o ingreso.

La tributacion es parte de la política fiscal como componente de los ingresos públicos.

Responsabilidad

La responsabilidad de los gobernantes es un tipo de responsabilidad legal o jurídica, sin embargo, la responsabilidad política también es evaluada por los ciudadanos cuando, asumiendo el papel de electores, valoran el uso que los gobernantes han hecho del poder. El juicio de valor que un gobernado atribuye, en efecto, una manera de evaluar la responsabilidad política que es fundamental para la vida democrática.
La política tiene una función social y, precisamente porque los políticos tienen una labor directiva, de ellos ha de venir al país un ejemplo de moralidad privada y publica, de honradez, de sobriedad de vida, de trabajo y de consagración al bienestar nacional.

La elaboración de la política económica exige que los servidores públicos sean responsables. La irresponsabilidad del servidor publico genera ilegalidad, inmoralidad social y corrupción; tampoco hay responsabilidad cuando no se puede exigir fácil, practica y eficazmente el cumplimiento de las obligaciones de los servidores públicos 

Hago y Aprendo

1. A partir de las definiciones, encierra el termino correcto

Forma en que se conduce un asunto o se emplean los medios para alcanzar un fin determinado, las orientaciones o directrices que rigen la actuación de una entidad en un asunto o un campo especifico.

Desarrollo económico                        Política                     Objetivo de la economía estatal

Evolución progresiva de una economía hacia mejores niveles de vida.

Desarrollo económico                        Política                     Objetivo de la economía estatal

Resolución de los problemas materiales de la comunidad y creación de las condiciones necesarias para el desarrollo de la nación.

Desarrollo económico                        Política                     Objetivo de la economía estatal

2. Explica con ejemplo las consecuencias de la irresponsabilidad en la planificación de la política económica de un gobierno.

3. Investiga los siguientes conceptos.

• Balanza de Pagos

• Liquidez

• Sustentabilidad

4. Enumera los objetivos permanentes de la economía según el Art.284 de la Constitución Política del Estado.

    1.

     

    2.

    3.

   4.  

   5.

5. Responde ¿ porque la tributacion es parte de la política fiscal ?

6. Define el termino tributacion utilizando las palabras del recuadro

           pago    contribución     necesidades sociales   Estado     obligación

7. Describe una situación practica en que el Estado y los gobernantes rinden cuentas a los contribuyentes




CAPITULO 2


EQUILIBRIO


EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

¿De que se trata?

El presupuesto general del Estado es el principal documento económico de la nación, es el resultado final de una estrategia económica. Esta conformado por dos componentes: el ingreso publico y el gasto publico; del equilibrio de estos dos elementos depende el buen funcionamiento de la economía del Estado.

En este capitulo hablaremos sobre su composición, los criterios que intervienen en su plantificación y sobre los resultados de su aplicacion.

Lo que voy a lograr.

Conceptualmente 

• Identificar los componentes del presupuesto general del Estado

• Diferenciar los tipos de ingresos que tiene el Estado.
• Diferenciar las clasificaciones del gasto del Estado.

• Reconocer los diferentes escenarios del resultado de la plicacion del presupuesto general del Estado o resultado fiscal: en el que son posibles tres escenarios.
• Identificar los participes del Estado que no constan en el presupuesto general.
• Nombrar los criterios económicos que deben tomarse en cuenta para la elaboración y el manejo del presupuesto general del Estado.

En actitudes y valores

• Valorar la prioridad de la inversión social en el presupuesto general del Estado.
• Reconocer la importancia de la tributacion para el presupuesto general del Estado.

Presupuestar, la gran tarea 

Un presupuesto es el computo anticipado de los egresos y las rentas de una entidad o una persona; en el se determina la cantidad necesaria de dinero para hacer frente a los gastos futuros, tomando en cuenta aquello de lo que se dispone como recurso.

A nivel de país se elabora un presupuesto general del Estado, que es un instrumento básico para poner en practica la política económica de un gobierno. Para su elaboración, se necesita un proceso de toma de decisiones sobre la asignación que ha de hacerse de los recursos disponibles, orientada por los objetivos de la política económica que, en general, son de satisfacción de las necesidades de la sociedad-. La dificultad de la plantificación de la asignación de los recursos se encuentra en priorizar las necesidades nacionales, es decir, en la determinación de su importancia de atención, esto es lo que cambia el presupuesto planificado por un gobierno del planificado por otro. 

El presupuesto general del Estado es elaborado y ejecutado por cada gobierno para su periodo de ejercicio por lo que se proyecta para varios años. La constitución señala que debe ser aprobado por la Asamblea Nacional el fin de que sea el resultado de un acuerdo y una estrategia conjunta entre diversas fuerzas políticas y sociales del país.

Pongámonos en los zapatos del gobierno

Entre las necesidades sociales están la vivienda, la salud, el cuidado del medio ambiente, la cultura, la obra publica, el transporte, la educación, la defensa nacional y la seguridad interna. Adjudica, según tu parecer, una parte del presupuesto que esta representado en el gráfico a cada necesidad y comenta el porque de tus prioridades a tus compañeros y compañeras.

Mi asignación ideal del presupuesto 

general del Estado

1___________________           6___________________

2___________________           7___________________

3___________________           8___________________

4___________________           9___________________

5___________________

¿Como se compone el presupuesto general del Estado?

El presupuesto general del Estado esta compuesto por dos elementos; el ingreso publico, que representa los activos de sus economía y los bienes o valores que recibe el Estado en un periodo determinado generalmente en un año; y el gasto publico, que representa los pasivos de la economía o los rubros que se asignan para su funcionamiento y el sostenimiento de las necesidades colectivas.

El ingreso publico esta conformado por:

• Los ingresos petroleros: percibidos por la exportación de barriles de petroleo y la venta interna de sus derivados, como la gasolina y el diésel.
• Los ingresos no petroleros tributarios: consisten en los impuestos administrados por el servicio de Rentas Internas: el impuesto a la renta, el impuesto al valor agregado(IVA), el impuesto a los consumos especiales (ICE), el impuesto a la herencia, el impuesto a la herencia, el impuesto a la salida de divisas, el impuesto a los activos en el exterior, y el impuesto a los vehículos motorizados de transporte terrestre. También son ingresos tributarios los aranceles o los impuestos a las importaciones que son administrados por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE).
• Los ingresos no petroleros no tributarios: Son los percibidos por conceptos de multas e intereses y aquellos generados por la autogestion de las entidades y empresas estatales, como cobro por las cédulas en el Registro Civil, por las consultas en los hospitales públicos o por la venta de servicios como la electricidad.

Pagar los impuestos es nuestra contribución real a la economía del país, un deber ciudadano que conlleva el derecho a ser beneficiados por la acción del Estado.

El pago de tributos puede parecer molestoso, sin embargo, al cumplir con esa obligación estamos participando en la construcción del Ecuador que queremos.

Para cumplir puntualmente con nuestra responsabilidad tributaria debemos fortalecer nuestra disciplina y conocer sobre nuestras obligaciones como contribuyentes. Todos los ecuatorianos debemos formarnos en cultura tributaria.

El ingreso publico: clasificaciones

Otras clasificaciones de los ingresos públicos se realizan de acuerdo a los siguientes criterios:

• Por la periodicidad

Ingresos ordinarios: son aquellos que el Estado percibe de manera constante o permanente.

• Ingresos extraordinarios: son los que se reciben en circunstancias especiales, como por ejemplo, por una donación internacional.

Por el origen

• Ingresos originarios o de derecho privado: son los que obtiene al participar de dividendos de empresas del sector privado o por arrendamientos de inmuebles de su propiedad. 
• Ingresos derivados o de derecho publico: son aquellos que recibe por la naturaleza de su potestad o poder, es decir, por su facultad de imponer tributos.

Otra clasificación común

• Ingresos patrimoniales: son los que se obtienen por concepto del usufructo de los bienes o pertenencias estatales, como los arrendamientos y dividendos de participación.
• Ingresos empresariales: son los percibidos cuando el Estado realiza un trabajo o una gestión de tipo oneroso o cuando cobra un precio por un servicio prestado, al que se denomina tasa.
• Ingresos tributarios: son los obtenidos por la recaudación de impuestos como el IVA o el impuesto a la renta.
• Ingresos gratuitos: son los valores que se reciben sin esperar una retribución, es decir, las donaciones.
• Ingresos por sanciones:son recaudados por concepto de las multas o los intereses que la Ley determina que deben pagar las personas naturales o ciudadanos y las sociedades o empresas que han cometido infracciones.
• Ingresos por prestamos: son ingresos percibidos por la devolución de valores que habían sido entregados a terceros por el Estado en calidad de créditos.
• Ingresos por emisiones monetarias: son los valores obtenidos por la emisión de papeles fiduciarios.

El gasto publico: clasificaciones

• El gasto corriente: es el principal rubro de egreso programable, lo constituyen las erogaciones o reparticiones que necesitan todas las entidades estatales para funcionar; incluye el pago de sueldo y salarios de los funcionarios, la adquisición de insumos y el financiamiento de las tareas especificas de cada entidad como por ejemplo, la organización de elecciones realizada por el Tribunal Supremo Electoral o los operativos policiales.
• El gasto de capital: son inversiones en obras publicas, sobre todo en cuanto a infraestructura, es decir, a la construcción de carreteras, escuelas, hospitales, y puentes entre otras. Estas obras son inversiones que deben contribuir al crecimiento de la economía y la productividad
• El pago de deuda: es el rubro que se debe pagar por concepto de amortización o pago de intereses de capitales que el país ha recibido como préstamo.

Otra clasificación del gasto publico se hace de acuerdo con el destino que se asigna a los rubros:

• Gasto en servicios públicos: todos los rubros destinados a la defensa nacional, la seguridad interna, el servicio exterior (embajadas y consulados), el cuidado  del medio ambiente y la administración de justicia.
• Gasto social: rubros para la educación, la salud la infraestructura básica y el desarrollo comunitario.
• Gasto de administración del Estado: gastos generados por el funcionamiento de los ministerios y sus entidades adscritas, las asignaciones a los gobiernos seccionarles (municipios, gobernaciones y concejos provinciales) y las entidades autónomas del Estado, como el Banco Central del Ecuador, el Servicio de Rentas Internas y la Corporación Aduanera Ecuatoriana, entre otras.

Beneficiarios

directos o participes

Con el rendimiento de los impuestos establecidos en la Ley, se realizan compensaciones con cargo al Presupuesto General del Estado o al Fondo de Desarrollo Seccional (FODESEC) en el caso de los Organismos Seccionales, Universidades y Escuelas Politécnicas; para lo cual el Ministerio de Economía y Finanzas toma en cuenta el aumento de las recaudaciones y el incremento de la base imponible de los impuestos.

El resultado Fiscal

Todo presupuesto tiene que ser evaluado mediante un balance, una confrontación entre el dinero activo y el dinero pasivo, que determina el estado de la economía o el negocio. En caso del presupuesto general del Estado, este análisis arroja el resultado fiscal en el que son posibles tres escenarios:

• Superávit: cuando los ingresos son mayores que los gastos.
• Déficit: cuando los gastos son mayores que los ingresos.
• Equilibrio: cuando los ingresos y los gastos son iguales.

La política fiscal debe siempre orientarse a un equilibrio, en el que los gastos se limiten al nivel de ingresos.

Consideraciones importantes sobre el presupuesto

• Los ingresos del Estado deben servir para financiar la satisfacción de las necesidades de la población.
• El endeudamiento se ha dado porque los ingresos propios del Estado no fueron suficientes para cubrir el gasto publico.
• No se debe financiar el gasto corriente mediante el endeudamiento publico.

Capitulo 3

UNA CUESTIÓN DE PRINCIPIOS

TEORÍA GENERAL DE LA TRIBUTACION Y LOS TRIBUTOS

¿De que se trata? 

La tributación es concepto que se articula alrededor de algunos principios básicos, que provienen de varios enfoques: económico, jurídico, administrativo, social, entre otros. En este capitulo abordaremos algunas de estas orientaciones de la teoría de la tributación.

También hablaremos del concepto de tributo y de su clasificación hecha por la legislación de nuestro pais.

Lo que voy a lograr

Conceptualmente

• Identificar los principios que deben orientar los sistemas tributarios.
• Reconocer el principal objetivo de la política tributaria.
• Definir el termino tributo
• Nombrar los tipos de tributos que establece el Código Tributario. 

En actitudes y valores

• Valorar los principios modernos de la tributación como generadores de características deseables de la política tributaria.
• Reconocer la necesidad de una orientación axiológica de la tributación.
• Apreciar los valores relacionados con los principios que deben orientar la política tributaria.

Orientación de la política tributaria

Como un componente de la política fiscal, la tributación esta principalmente destinada a producir ingresos, para el presupuesto publico, que financien el gasto del Estado.

Esta función de la política tributaria debe estar orientada por algunos principios fundamentales sobre la imposición que se han enunciado, evolucionado y probado a través del tiempo, estos sirven de pautas para el diseño de los sistemas tributarios. Mientras mas apegada a ellos es una política tributaria, los resultados de su aplicación, son mas deseables y favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos.

Un poco de Historia.

Desde los tiempos mas remotos han existido tributos, el modelo tributario indica, ineludiblemente, el modelo economico. Las formas de imposicion han evolucionado junto con la historia de la humanidad. En los sistemas imperiales, monarquicos y coloniales la tributacion era injusta y excesiva, por eso los asuntos tributarios son considerados por los historiadores como una de las principales causas de guerras, revoluciones y decadencia de las civilizaciones.

El deterioro de la antigua civilizacion egipcia fue consecuencia, en parte, de intolerables impuestos que detuvieron el proceso productivo.

La decadencia del imperio romano tuvo entre sus principales causas la execesiva carga fiscal a los habitantes del imperio.

La revolucion francesa surgio tambien como consecuencia de un descontento ante los elevados impuesstos.

La lucha por la independencia de las colonias inglesas en America del Norte tuvo como causa problemas tributarios y una de las causas de la lucha por la independencia de nuestros paises hispanoamericanos fue precisamente la desigual carga tributaria que los indigenas y mestizos tenian que pagar al entonces gobierno español.

Hoy, el pago de tributos es considerado como un compromiso ético y solidario que tendra retribucion directa en el bienestar de la sociedad.

Principios Fundamentales de la teoria de la tributracion

De cada uno de los principios que guian la teoria de la tributacion surgen importantes caracteristicas que debe reunir una politica tributaria. A continuacion se enumeran los principios y las caracteristicas que cada uno aporta a la politica fiscal.

Principio de suficiencia: hace referencia a la capacidad del sistema tributario de recaudar una cantidad de recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del Estado. Una politica tributaria que cumple con este principio debe tener, ademas, como caracteristicas:

• Generalidad de los tributos, es decir, que sean para todos.
• Determinacion justa de las exenciones, es decir, de quienes no pagan ciertos tributos.
• Amplitud de las bases económicas y de los sujetos alcanzados por los trobutos.

Principio de equidad: hace referencia a que la distribucion de la carga tributaria debe estar en correspondencia y proporcion con la capacidad contributiva de cada sujeto de tributacion o contribuyente. Una politica tributaria que cumple con este principio tiene como caracteristicas:

• Imposiciones graduadas de acuerdo con las manifestaciones de bienestar economico del contribuyente.
• Creacion de categorias o clasificaciones de contribuyentes.
• Reconocimento de igualdad juridica no significa indiferenciacion tributaria.

Principio de neutralidad: hace referencia a que la aplicacion de los tributos no debe alterar el comportamiento economico de los contribuyentes, a la necesidad de atenuar el peso de consideraciones de materia tributaria en las deciciones de los agentes economicos.
Una politica tributaria que cumple con este principio tiene como caracteristicas:

• Poca interferencia de la tributacion en el funcionamiento del mercado.
• Evita que se generen distorciones en la asignacion de recursos para las actividades economicas de la poblacion debido a la ptresencia de los tributos.

Principio de simplicidad: hace referencia a que el sistema tributario debe contar con una estructura tecnica que le sea funcional, que imponga solamente los tributos que capten el volumen de recursos que justifique su implantacion y sobre bases o sectores economicos que tengan una efectiva capacidad contrivutiva. Una politica tributaria que cumple con este principio tiene como caracteristicas:

• Costos no elevados y justificados de cumplimiento por parte de los contribuyentes y de control por parte de la administrcion tributaria.
• Transparencia en la administracion tributaria.
• Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones tributarias.

La concepcion de la tributacion varia de acuerdo con el modelo economico que la aplique, sin embargo, los principios orientadores de la teoria tributaria actualmente tienen caracter de universalidad.

¿Que son los tributos?

Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, deetrminados por la Ley, que el Estado recibe como ingresos en funcion de la capacidad economica y contributiva del pueblo, los cuales estan enacminados a financiar los servicios publicos y otros propositos de interes general.

Los tributos en nuestro pais estan dispuestos y regulados por la Ley en el Codigo Tributario.
Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o el gasto de los contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso economico y por concepto de un servicio prestado por el Estado.

Aunque se utiliza el termino impuesto como sinonimo de tributo, la legislacion ecuatoriana determina que los impuestos son uno de los tipos de tributos junto con las tasas y las contribuciones.



Todos sostenemos al pais

La participacion ciudadana es una actitud que implica asumir compromisos y ponerlos en practica para aportar al mejoramiento de la sociedad, se concreta en acciones tendientes a buscar el bien de la comunidad. Implica tomar conciencia respecto de las consecuencias sobre nosotros mismos y sobre los demas, de lo que hacemos o dejamos de hacer, consiste en reconocer que somos dueños de nuestros actos libremente realizados y, por lo tanto, aceptamos las consecuencias que se deriven de ellos.

El pago de tributos es una forma de participacion ciudadana. Si cada ciudadano y ciudadana, si cada empresa, participara mediante el pago de sus tributos, el desarrollo del pais seria mas acelerado.

Cuando los que tienen la obligacion de pagar tributos tardan en hacerlo o no lo hacen, estan dejando de participar en su propio bienestar.

El cumplimento origina que las obras publicas no se puedan realizar o no se concluyan; que los servicios esenciales para la sociedad, como educacion, salud, seguridad, entre otros, sean deficientes e incompletos; que, injustamente, su costo lo lleven a aquellos que si participan con su aporte al sostenimiento de la vida en sociedad; y que para poder cubrir los gastos que generan sus funciones y objetivos el Estado se vea en la necesidad de obtener dinero por otros medios deuda externa

El pago de los tributos es la principal manera en que los ciudadanos y las ciudadanas participamos en el desarrollo del pais: contribuimos al sostenimiento del Estado.  

Varias maneras de tributar

Nuestro Codigo Tributario acoge una clasificacion tripartita de los tributos, y establece que se entiende por tributos a:

1. Los impuestos: son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no contribuyen una obligacion contraida como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su recaudacion pueda financiar determinados bienes o servicios para la comunidad. Los impuestos podrian ser considerados como los tributos de mayor importancia en cuanto a su potencial recaudatorio y a diferencia de los otros tipos de tributos se apoyan en el principio de equidad o de diferenciacion de la capacidad contributiva. 
   2. Las tasas: son tributos exigibles por la prestacion directa de un servicio individualizado al contribuyente por parte del Estado esta prestacion puede ser efectiva o potencial en cuanto a que si el servicio esta  a dispocicion, el no uso no exime su pago.
   
   Las tasas de diferencia de los precios por ser de caracter obligatorio por mandato de Ley.
   3. Las contribuciones especiales o de mejoras: son pagos a realizar por el beneficio obtenido por una obra pùblica u otra prestacion sicial estatal individualizada, cuyo destino es la financiacion de esta.
   
   El imperio inca basaba la mayor parte de su economia y funcionamiento en la tributaciòn
   
   
   
   

   

   
   Contribuìan con trabajo 
   
   Los tributos eran pagados en especies o en trabajo personal pùblico, periodico y rotativo, al que se denominaba mita. El tiempo de la mita era variable y podia extenderse por varios años. De este servicio, obligatorio entre los 18 y 50 años, estaban exentos los artistas y los artesanos. El sistema de la mita era utilizado para hacer trabajos en las minas, en el empedramiento de calles, en la excavacion y la limpieza de canales, en la construccion de caminos y puentes, en la edificacion de palacios y templos, en el transporte de bienes y en levantamiento de silos.
   
   Tambien para los mayas, aunque tenian una aproximacion al dinero que era el grano del cacao, el tributo se pagaba en forma de trabajo gratuito. La construccion de edificios pùblicos representaba un tipo de pago. Muchas personas en la sociedad maya, estaban exentas de pagar tributos: la nobleza, el sacerdocio y los funcionarios civiles y militares, que vivian de lo que pagaban los hombres de condicion social inferior, ademas de que las ciudades pequeñas pagaban tributos a las ciudades estado mayores.

CAPITULO 4 

LA LEY Y EL SRI

LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y LA CONSTITUCION DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

¿ De que se trata?

La imposicion y el pago de tributos en el Ecuador es una obligacion determinada por la ley. La obligacion tributaria tiene varios elementos que la conforman, en este capitulo abordaremos cada uno de ellos: la Ley en si misma, los actores que en ella intervienen y el hecho que genera.

Hablaremos sobre la institucion encargada de la ejecucion de la politica tributaria, es decir, la recaudacion de los tributos: el Servicio de Rentas Internas (SRI). Conoceremos la vision y la mision que definen su labor.

Lo que voy a lograr

Conceptualmente

• Definir la obligacion tributaria.
• Conocer que es la cultura tributaria.
• Identificar que elementos conforman la obligacion tributaria.
• Identificar las facultades, las atribuciones, la vision, la mision y las obligaciones del SRI.

En actitudes y valores

• Valorar la Ley como elemento imprescindible de funcionamiento de toda sociedad.
• Reconocer la mejora cualitativa de la recaudacion y la administracion tributaria a partir de la creacion del SRI.
• Apreciar la orientacion etica del Servicio de Rentas Internas.

Una relacion legal entre el Estado y la ciudadania

Entre el Estado ecuatoriano y la ciudadania existen varias relaciones Juridicas. Una de ellas es la obligacion tributaria, esta relacion personalconvierte a los ciudadanos y ciudadanas en contribuyentes, es decir, responsables del pago de tributos, ya sea en efectivo, servicios o especies.

La obligacion tributaria es una exigencia legal con el Estado y las entidades acreedoras, un vinculo establecido por precepto de Ley que sujeta a las y los ecuatorianos a pagar tributos.

Elementos de la obligacion tributaria

Conceptualmente la obligacion tributaria esta constituida por varios elementos:

1. La Ley: para establecer, modificar o extinguir un tributo, el Estado tiene la potestad exclusiva de emitir leyes; todo tributo se determina a traves de leyes, no hay tributo sin ley. Las leyes tributarias tienen como objetivo financiar al Estado ecuatoriano. Estos fondos seran destinados a la produccion y el desarrollo social procurando siempre la adecuada distribucion de la riqueza. 
Las leyes tributarias determinan los bienes o servicios gravados con impuestos, los sujetos activo y pasivo que intervienen en la tributacion, la cuantia del tributo y la forma de estblecerla, las exenciones, las deducciones y los reclamos o recursos que deban concederse. 

2. El hecho generador: es el momento o la actividad que la Ley establece para que se configure cada tributo. 

3.El sujeto pasivo: es toda persona natural o juridica a quien la Ley exige tributos, es en quien reside la obligacion tributaria. El sujeto pasivo puede ser contribuyente o responsable:

• Contribuyente es quien, segun la Ley, debe soportar la carga tributaria al darse el hecho generador, es decir, cuando reune las caracteristicas establecidas en la legislacion tributaria.
• Responsable es persona natural o juridica que, sin tener la calificacion de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a este por disposicion expresa de la Ley; como en el caso de los responsables por representacion y por sucesion. Tambien son responsables los representantes legales.

4. El sujeto activo: es la contraparte del sujeto pasivo, el ente acreedor de los tributos, es el Estado, como gobierno seccional-consejos provinciales, municipios y otros acreedores fiscales locales  

¿Que opinas?

Un juez de Nueva York, clausuro, dos sitios web que porporcionaban consejos seudo juridicos para evitar pagar impuestos en Estados Unidos, por vender un sistema nacional de fraude fiscal.   

Los sitios de Internet, We The People Foundation for Constitucional Education y We the People Congress, explicaban a los contribuyentes en ese pais que podian negarse a pagar tributos, amparados en algunas frases de la Constitucion o de la Ley estadounidense, por ejemplo en una en que se nombra la palabra voluntarios.

En su decision, tomada el 9 de agosto de 2007, el juez estimo que esos argumentos eran falsos y que incitar a no pagar impuestos es ilegal.

Segun el dictamen judicial, los sitios fueron cedrrados por alentar a realizar acciones ilegales. Estos recibian veinte dolares por proporcionar su guia de supresion del impuesto, el jues exigio, los nombres y direcciones de las personas que pagaron por esos consejos.

La organizacion We The People, dijo que apelarà la resolucion judicial. Seguramente esta apelacion pondrá nuevamente en discusión hasta qué punto interviene la voluntad en las cuestiones tributarias. ¿Que opinas tú?

La labor del Servicio de Rentas Internas

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es, en Ecuador, la entidad que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pais para incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

El SRI tiene a su cargo la ejecución de la politica tributaria del pais en lo que se refiere a los impuestos internos. Para ello cuenta con las siguientes facultades:

• Determinar, recaudar y controlar los tributos internos.
• Difundir y capacitar al contribuyente respecto de sus obligaciones tributarias.
• Preparar estudios de reforma a la legislacion trubutaria.
• Aplicar sanciones.

Los objetivos del SRI son:

1. Incrementar anualmente la recaudacion de impuestos con relacion al crecimiento de la economia.
2. Diseñar propuestas de politica tributaria orientadas a obtener la mayor equidad, fortalecer la capacidad de gestion institucional y reducir el fraude fiscal.
3. Lograr altos niveles de satisfaccion en los servicios al contribuyente.
4. Reducir los indices de evasion tributaria y procurar la disminucion de mecanismos  de elusion de impuestos.

El SRI está en Internet

Toda la informacion sobre el Servicio de Rentas Internas que necesitas conocer la puedes encontrar en el sitio web www.sri.gob.ec. En el se ofrece una animacion interactiva, que en pocos y sencillos pasos, te enseñará como navegar en el portal.

Lo que hacemos y a lo que aspiramos en el SRI

Para fomentar la cultura tributaria en la sociedad ecuatoriana y prestar servicios de calidad a los ciudadanos y a las ciudadanas, a fin de lograr el correcto cumplimiento de sus obligaciones, el SRI orienta su accion asi:

Misión

Promover y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de principios eticos y legales, para asegurar una efectiva recaudacion que fomente la cohesión social.

Visión

Ser una institución que goce de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al país.

Hacer bien al pais por nuestra transparencia, modernidad, cercanía y respecto a los derechos de los ciudadanos y contribuyentes.

Hacer bien al país porque contamos con funcionarios competentes, honestos, comprometidos y motivados.

Hacer bien al pais por cumplir a cabalidad la gestión tributaria, disminuyendo significativamente la evasión, la elusión y el fraude fiscal.

El SRI ha logrado mejoras importantes en la recaudación y la administración tributaria.ta

Mas de una década de servicio efectivo

El 2 de diciembre de 1997 fue creado el Servicio de Rentas Internas, en un entorno económico complejo; era necesario transformar la administración tributaria en el Ecuador, enfocandose inicialmente en combatir nichos evidentes de ev ación, mejorar la reacudación, sostener el presupuesto general del Estado y, al mismo tiempo, darle flexibilidad y eficiencia a la administración. 

A más de una década de su creación la recaudación de impuestos en los ultimos catorce años, pasó de $ 1423 millones, en 1997, a $11.266 millones, en 2012.

PROYECTO DE VALORES 1

CONFLICTO DE VALORES

Antes de empezar, conozcamos sobre el tema.

¿Que es un valor?
La palabra valor tiene varios significados, es polisémica. Esta caracteristica de las palabras es una de las peores trampas del lenguaje.
Dos personas pronuncian o escriben la misma palabra, pero las ideas en su cabeza son distintas. Todas las palabras importantes en Ética son polisémicas, por eso para enterdernos mejor, aquí definiremos la palabra valor, como lo que debe ser. Por ejemplo, la justicia es vista como un deber ser, aunque nunca estará acabada o completa en su realización, aun si por momentos alguien actua con justicia.

¿Por qué se considera valor a un valor?
Los valores son considerados como tales por nuestra formación cultural, que hace que  percibamos como una obligación o un deber en nuestra conciencia. La mayoria se relaciona con nuestro desenvolvimiento en sociedad y por lo tanto se han generalizado. Incluso muchos de los valores reciben proteccion jurídica. Su cumplimiento se refuerza mediante la coacción: leyes penales y civiles, tribunales, policías, cárceles, etc.

La subjetividad y generalidad de los valores es uno de los temas más debatidos, la filosofia, la ética y la axiología abordan fundamentalmente esta cuestión, pues aunque muchos valores son considerados universales, estos han variado durante las distintas etapas de la historia y entre las distintas culturas.

¿Hay valores mas importantes que otros?

Un valor es mas fuerte que otro, si se impone en nuestros juicios de preferencia. Esto establece una jerarquía de valores. En occidente fueron los romanos los que hicieron una lista, que no se ha enmendado nunca, para establecer criterios de primacia de unos valores sobre otros:

• Primero, no hacer daño a nadie, controlar nuetros instintos agresivos. Usamos la palabra respeto en este sentido. Una falta de respeto suena a poco, pero desde este punto de vista, denotaría lo mas grave: la violencia, física o moral. El respeto es el primer escalón. Si no se vive este valor, no existen los restantes.
• Segundo, dar lo debido a cada uno: la justicia, que solo tiene sentido, hemos cumplido con los valores de respeto. Notemos que solemos llamar injusticias a muchas violencias, fisicas o morales.
• Tercero controlar  nuestos instintos cuando, espontaneamente, van hacia algún antivalor: autodominio, poner orden dentro de nosotros mismos.

En la vida diaria muchos valores entran en conflicto entre si, valernos de esta jerarquización nos permitirá conocer cúales deben prevalecer sobre otros.

En este sentido, por ejemplo, podriamos Juzgar que un evasor fiscal respeta la vida, aunque no la propiedad, porque la evasión de impuestos es considerada una especie de robo y podriamos repudiar que un asesino presuma de no haber robado la cartera de quien acaba de asesinar, ya que el respeto a la vida es mas fuerte que el respeto a la propiedad. Si no hay respeto a la vida, no hay respeto a nada, ni tampoco a la propiedad, aunque parezca que lo hay.

¡Luces, cámaras, actividades!

1. Realiza entre tus conocidos la siguiente encuesta sobre juicios de preferencia entre dos valores.

Escoja el valor que le parezca que deba prevalecer en cada uno de los siguientes casos.

• Si una muchacha insiste en estar muy delgada, pone en peligro su salud. Si respeta su salud, ha de renunciar a su concepto de belleza. ¿que valor debe prevalecer la saud o la belleza? 
• Una mujer cuyo marido e hijos han muerto en un accidente de transito pregunta al médico, que va ha operarla de vida o muerte, ¿que ha sido de mi marido e hijos?. Si el medico dice la verdad, pone en peligro la vida del paciente. ¿Qué es más importante decirle la verdad o mentirle para proteger su vida?
• Un jefe es amabilisimo, pero no paga a fin de mes. Otro es muy antipático pero paga con puntualidad. ¿Que prefiere amabilidad sin justicia o justicia sin amabilidad?.
• Un adolescente es  atacado y tiene la posibilidad de defenderse a costa de la vida del agresor. Se dice asi mismo: si respeto la vida de mi agresor no respeto la mia, pues me va ha matar. Si respeto mi propia vida, solo puedo hacerlo no respetando la de mi agresor. ¿Que haria usted?.

2. Escribe dos situaciones de conflicto de valores y aumentalas a la encuesta .

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3. Recoge las respuestas y realiza un cuadro estadístico que refleje la preferencia por los valores. Exponlo en clase.

Capítulo 5

SER CONTRIBUYENTE

CLASIFICACÍON DE LOS CONTRIBUYENTES Y SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

¿De qué se trata? 

Todas las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos que realicen actividades económicas son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias.

La legislación tributaria ecuatoriana establece dos tipos de contribuyentes. Conoceremos las características que los determinan y diferencian, asi como cada una de las obligaciones tributarias prácticas que se derivan de esta condición.

Lo que voy a lograr

Conceptualmente

• Identificar los tipos de contribuyentes y reconocer sus diferencias.
• Reconocer la obligación del contribuyente de obtener el Registro Unico de Contribuyente (RUC).
• Reconocer la obligación del contribuyente de imprimir y emitir comprobantes de venta válidos.
• Reconocer la obligación del contribuyente de presentar sus declaraciones.
• Conocer los casos y la manera de suspender el RUC.

En actitudes y valores 

• Ser honesto en las declaraciones de impuestos como un indicador de ética y compromiso ciudadano.

• Apreciar la disciplina del contribuyente en la declaración y el pago de impuestos como muestra de civismo y madurez ciudadana.

Varios tipos de contribuyentes 

En nuestro pais son contribuyentes tanto los individuos como las empresas, organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente cada contribuyente indica si deben o no llevar contabilidad. Los tipos de contribuyente son:

1. Personas naturales

Son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades económicas en nuestro país. Aquellas personas naturales obligadas a llevar contabilidad, son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades económicas en nuestro pais y cuyos ingresos son mayores a $100000 al año, o su capital de trabajo sea mayor a los $ 60000, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido superiores a $80000.

2. Personas Jurídicas

Son las sociedades; este grupo comprende a todas las instituciones del sector público, a las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañias y Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier patriminio independiente del de sus miembros.
 
Resistencia a la tributación 
Muchas personas no quieren pagar sus impuestos.

Históricamente los Estados han tenido que enfrentar la resistencia a la tributación por parte de los contribuyentes. En la antiguedad, debido a la injusta carga impositiva la tributación fue constante y en algunos casos violenta. Hoy, pese a que la concepción de la tributacón ha cambiado y se basa en principios de equidad y solidaridad, la resistencia sigue siendo uno de los problemas con los que se enfrenta la administración tributaria. ¡Muchas personas no quieren pagar impuestos! 

Para facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones, el SRI ha implementado varias estrategias: ofrecer efectividad, eficiencia y agilidad, servicios mejorados y estandarizados con ayuda de herramientas digitales, una politica abierta de comunicacion externa que permita abrir nuevos espacios de relación con los contribuyentes y la formulación y la aplicación de programas para el fortalecimiento de la cultura tributaria, dirigidos a los diferentes sectores de la población este libro es parte de ellos.

De esta manera, se procura que el desconocimiento no sea la causa de la resistencia a la tributación para lograr un cambio en la ciudadanía: la aceptación y la interiorización en la economía del país, a través del pago de tributos.

Las obligaciones tributarias de los contribuyentes que establece la Ley son las siguientes:

1. Obtener su Registro Único de Contribuyente (RUC).

Este registro acredita a la persona oficialmente para que realizar una actividad económica de manera legal.

¿Cuándo se debe sacar el RUC?

Al iniciar su actividad económica, toda persona tiene la obligación de acercarse a las oficinas del SRI y obtener el RUC.

¿Hay algún plazo para sacar el RUC?

El plazo máximo es de 30 dias hábiles  despues de haber iniciado la actividad económica.

2. Impresión y emisión de comprobantes de venta.

Por todo pago obtenido al realizar una transacción comercial, es obligación de los contribuyentes emitir un comprobante de venta; este documento sirve de registro de los bienes o servicios comprendidos en una venta u otra operación de comercio para llevar su cuenta detallada, con expresión de número, peso o medida, calidad, valor o precio y carga tributaria.

¿Como obtengo el permiso de facturación?

El permiso de facturación lo otorga el SRI a través de los establecimientos gráficos autorizados (imprentas autorizadas), a los que el contribuyente deberá acercarse con su RUC y solicitar la impresión de sus comprobantes.

Diferentes contribuyentes


En el ámbito tributario, el principio de igualdad establece que los impuestos obligan por igual a todos los ciudadanos; es decir, que a la hora de repartir la carga tributaria sobre los contribuyentes no se pueden hacer discriminaciones; sin embargo, existen diferentes tipos de contribuyentes.  

3. Registro de ingresos y egresos


Las personas naturales que no estan obligadas a llevar contabilidad deben tener un registro de ingresos y gastos de la siguiente manera:


Las personas jurídicas deben llevar contabilidad desde el inicio de sus actividades.
 
  ¿Se debe archivar esta información?

Si, se debe llevar un archivo en orden cronológico y secuencial por un periodo de 7 años que es el tiempo en el cual prescribe o deja de estar vigente la obligación tributaria detallando la naturaleza y circunstancias de la actividad económica. 

4. Presentar sus declaraciones
En materia de tributación, una declaración es la comunicación que se hace a la administración tributaria detallando la naturaleza y circustancias de la actividad económica. Es comunicar sobre estos hechos económicos que se han realizado durante un periodo determinado y por los que se debe pagar impuestos.

¿Que declaraciones debo presentar?

Se debe declarar sobre el impuesto al valor agregado (IVA) llenando el formulario 104A para personas naturales y 104 para personas juridícas y naturales obligadas a llevar contabilidad.

Se debe declarar sobre el impuesto a la renta llenando el formulario 102 A para personas naturales, 102 para personas naturales obligadas a llevar contabilidad y 101 para sociedades o personas jurídicas.

¿Puedo presentar mis declaraciones por Internet?

El Servicio de Rentas Internas ha habilitado un sitio web para brindar servicios en línea, de esta manera se pueden hacer declaraciones de manera rápida, facil y sin formularios. Cualquier dia del año, durante las 24 horas.

¿Que necesito para enviar mis declaraciones por internet?

• Obtener la clave de acceso al sistema en cualquier oficina del SRI.
• El programa DIMM para elaboración de las declaraciones, disponible gratuitamente en la página web o en cualquier oficina del SRI.
• Conectarse a www.sri.gob.ec.

¿Cuales son las formas de pago de impuestos?

• A través de cajeros automáticos, ventanillas de atención, call center, tarjetas de crédito y otros servicios de las instituciones bancarias.
• Mediante notas de crédito o compensaciones.

 Otros servicios por Internet:

Además del envío de declaraciones de impuestos y de Anexos con información al detalle de las actividades del contribuyente, desde la página web del SRI se podrá acceder a otro tipo de información como:

• Inscripción a capacitaciones desde la página principal en la sección Capacitaciones.

• La realización de consultas en línea a través del link Consultas Tributarias.   
• En la sección Servicios en Línea se podrá obtener información sobre: consulta del RUC, preincripción y certificado de no inscripcíon en el RUC, certificados de cumplimiento tributario, valores a pagar por matrícula vehicular, validez de documentos autorizados, validez de tiquetes de máquinas registradoras, consulta de estado tributario, establecimientos gráficos autorizados entre otros, sin necesidad de clave.

 RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO

El RISE es un sistema impositivo cuyo objetivo es facilitar y simplificar el pago de impuestos de un determinado sector de contribuyentes.

Entre sus principales beneficios podemos mencionar los siguientes:

•  El contribuyente no necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por la contratacion de terceras personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos.
• Se evita que le hagan retenciones de impuestos.
• Se entregan comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenará fecha y monto de venta.
• No existe la obligación de llevar contabilidad.
• Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nómina y que sea afiliado en el IESS, el empleador podrá descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un maximo del 50% de descuento.

Se pueden inscribir en el RISE las personas naturales, cuyos ingresos no superen los USD 60,000 dentro de un periodo fiscal, es decir entre 1 de enero hasta el 31 de diciembre.

• De igual forma, una persona que se encuentra inscrita en el Regimen General, si puede incorporarse al RISE siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos por la Ley.

¿Cuales son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que quiera acogerse al RISE?

Condiciones:

• Ser ecuatoriano o extranjero residente.
• Ser persona natural.
• No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año.
• No dedicarse a ninguna de las actividades restringidas.

• No haber sido agente de retención durante los ultimos 3 años 

 Requisitos:

• Presentar Cédula de ciudadania original y entregar copia a color de la misma.
• Presentar ultimo certificado de votación.
• Presentar la factura de agua, luz o telefono, o algun documento que certifique el domicilio del local comercial o vivienda.

No pueden ingresar al RISE quienes realicen las siguientes actividades económicas restrigidas:

•  Agencia de bolsa.
• Almacenamiento de producto de terceros.
• Agentes de Aduana.
• Comercialización y distribución de conbustibles.
• Actividades de naturaleza agropecuaria como las relacionadas con la producción y cultivo de banano.
• Publicidad y propaganda.
• Organización de espectáculos.
• Libre ejercicio profecional.
• Producción y comercialización de bienes ICE.
• Imprentas autorizadas por el SRI.
• Corretaje de bienes raíces.
• De arriendo de bienes inmuebles.
• De alquiler de bienes muebles.

 El RISE establece el pago de una cuota que sustituye la declaración y pago de impuesto a la Renta e IVA en un período mensual.

Estas cuotas están  calculadas en función del tipo de actividad que desarrolla y del nivel de ingresos que tiene el contribuyente.

La tabla de actividades y sus respectivas cuotas son las siguientes:

 

  Las cuotas deben ser canceladas mensualmente y en función del noveno dígito del RUC. Si la fecha de vencimiento cae a fin de semana o feriado, se podrá realizar el pago hasta el siguiente dia hábil disponible, siempre que la cuota no esté vencida, puesto que corren nuevos intereses.
Adicionalmente, el SRI le da la facilidad de cancelar todas sus cuotas una sola vez, es decir, que puede cancelar por adelantado todas las cuotas que restan del año en curso.

El pago de las cuotas se pueden realizar en las instituciones financieras que mantengan convenio de recaudación con el SRI a través de convenio de débito, o acercandose a las ventanillas de los bancos colaboradores de la recaudación con la cédula o RUC.

Si se producen atrasos en el pago de las cuotas, se cargán los inetreses de Ley, mismos que seran acumulados mensualmente hasta que realice el pago correspondiente.

La suspension del Registro Único de Contribuyentes

El Registro Único de Contribuyentes se obtiene para actividades económicas determinadas. Cuando cesan dichas actividades o cambia su naturaleza, el Registro Único de Contribuyentes debe suspenderse.

¿Cuándo debo suspender mi RUC?

Se debe realizar el tramite de suspensión del RUC cuando se dejan de realizar todas las actividades económicas que constan en él.

Con la emisión de la resolución de inactividad del RUC, ya no se generan obligaciones tributarias.

¿Que plazo tengo para suspender mi RUC?

El plazo maximo es de 30 días hábiles desde la fecha de terminación de la actividad económica.   

CAPÍTULO 6

UNA GRAN BASE DE DATOS

EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES

¿De qué se trata?

El Registro Único de Contribuyentes es el instrumento base de la administración tributaria, sirve para la determinación y la identificación de los contribuyentes. Conoceremos su importancia, los requisitos para su obtención, actualización, suspención y realización de algunos trámites especiales.

Abordaremos el tema de los estados en que se puede encontrar un contribuyente ante la administración tributaria, que se reflejan en su inscripción en el Registro Único de Contribuyente y también hablaremos sobre las sanciones pecunarias que se reciben al cometer infracciones con respecto al RUC.

Lo que voy a lograr

Conceptualmente

• Identificar la funcionalidad y la importancia del RUC.
• Señalar la composición del número del RUC
• Reconocer a quiénes están obligaddos a inscribirse en el RUC.
• Conocer los requisitos de inscripción, así como los casos y requisitos de actualización, suspensión y cancelación del RUC, tanto para personas naturales como para sociedades.
• Determinar los trámites a seguir en caso de defunción del contribuyente.
• Conocer los requisitos para la realización de trámites sobre el RUC realizados por terceros.
• Distinguir los estados en que puede encontrarse un contribuyente ante la administración tributaria.
• Conocer las multas   que se imponen sobre infracciones con RUC.

En Actitudes y valores

• Ser responsable en la oportuna obtención del Registro Único de Contribuyentes.
• Ser responsable en el manejo y el buen uso del RUC.

¿Que es el RUC?

El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el punto de partida en el en el funcionamiento de la administración tributaria, es un instrumento que sirve para registrar e identificar a los sujetos pasivos: personas naturales y sociedades.

El Registro Único de Contribuyentes permite a la administración tributaria configurar una base de datos en donde se encuentra la información necesaria sobre las personas naturales o sociedades que ejercen actividades económicas en el territorio ecuatoriano y son sujetos de imposición.

El RUC establece el vector fiscal

A más de construir la bas.e  de datos de todos los contribuyentes y agentes de retención, el RUC es importante porque a través de este certificado el contribuyente está en capacidad de conocer adecuadamente cuáles son sus obligaciones tributarias y el calendario de pagos  para facilitar su cumplimiento.

El detalle de las obligaciones tributarias a las cuales está sujeto el contribuyente es una herramienta tributaria que se denomina vector fiscal. El vector fiscal se determina al obtener el RUC en relación con las obligaciones tributarias que le corresponden a cada individuo por el tipo de contribuyente que es la actividad económica que registra. Las obligaciones tributarias que componen un vector fiscal pueden ser:

• Impuesto al valor agregado
• Impuesto a los consumos especiales
• Impuesto a la renta
• Retenciones al IVA
• Retenciones en la fuente del impuesto a la renta
• Presentar anexos.

Especialista en tributación

Varias Universidades e institutos de educación superior, dentro y fuera del pais cuentan con carreras de especialización en tributación, con el objetivo de formar profesionales de alto nivel que intervengan en la resolución de los problemas que plantea este tema.

El especialista superior en tributación conoce sobre los distintos aspectos impositivos, interpreta y aplica las normas tributarias, asesora a individuos y empresas e incluso está en capacidad de intervenir en la fijación de la politica y el diseño del sistema tributario.

Este es un campo profesional nuevo, muy cotizado en el mercado laboral. ¡Tómalo en cuenta!

¿Quienes están obligados a obtener el RUC?

Todas las personas naturales o jurídicas, nacionales y extranjeros, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o derechos que generan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez, en el Registro Único de Contribuyentes.

También están obligados a inscribirse en el RUC, las entidades del sector público, las Fuerzas Armadas, la Policia Nacional y toda entidad, fundación, cooperativa, corporación o ente similar, cualquiera sea su denominación, tengan o no fines de lucro.

Paraísos fiscales 

Se conoce como paraísos fiscales a los territorios o estados donde los impuestos son muy bajos o no exixten y por lo tanto a traen a los individuos o   empresas extrajeras a domiciliar sus activos y llevar su dinero a ellos. Los paraisos fiscales pueden configurarse como una forma de evasión tributaria, ademas la poco estricta regulación que tienen en materia financiera se prestan para que sean destino de fondos provenientes de actividades ilegales.

El auge de evasión fiscal ha motivado que el número de paraísos fiscales haya pasado de aproximadamente 25 a principios de los años setenta a 72 paraisos fiscales reconocidos en la actualidad. Estos se han convertido en mecanismos de transferencia   de riqueza desde los paises más pobres hacia los más ricos. Se los considera un factor de pobreza, por ser motivo de fuga de capitales, pues cuando no es posible, mediante impuestos, compensar el deficit producido por dicha fuga, los gobiernos no suelen tener otra alternativa que recortar el gasto público y privatizar servicios como la sanidad o la educación. Es decir, si las personas que tienen su património en paraisos fiscales pagarán impuestos en los paises donde residen o donde obtienen sus riquezas, la recaudación tributaria adicional disponible seria suficiente para la financiación de servicios públicos de calidad y para la inversión productiva en todo el mundo.

¿De dónde sacar entonces el dinero necesario para acabar con la pobreza? La respuesta es secilla: de los impuestos que dejan de pagar las empresas trasnacionales y las personas ricas que utilizan los paraísos fiscales para ocultar su dinero. Queda claro que hay riqueza suficiente para arreglar los problemas del mundo. Tan solo son necesarias la actitud honesta y patríotica de los contribuyentes, la voluntad política de los países y la unidad internacional.

El número de registro

A todo contribuyente que se inscribe en el RUC el Servicio de Rentas Internas le asigna un número de registro, de acuerdo con el tipo de contribuyente de quien se trata, es decir, si son personas naturales o sociedades.

a) Si son personas naturales el número de RUC es el mismo que el de la cédula de identidad (10 dígitos), a los cuales se les añaden tres dígitos (001).

Las personas naturales durante su existencia solo tienen un número de RUC.

b) Para las sociedades el número de RUC es un número de 10 dígitos generados por la administración tributaria a los cuales se les añaden tres dígitos (001).

En caso de las sociedades privadas, los dos primeros dígitos señalan el lugar (provincia) donde se inscribió el contribuyente, por ejemplo:01 para Azuay, 02 para Bolívar, 17 para Pichincha, etc. El tercer dígito siempre será el número 9, del cuarto al noveno son dígitos que forman un número secuencial, el décimo dígito es un número verificador y los tres últimos dígitos siempre serán 001.

¿En qué me afecta?

En algun momento de tu vida querrás que tus hijos, sobrinos o nietos vayan a una escuela o una universidad aunque no puedas pagarla, quizas tendras que someterte a una operación importante, de esas que no cubren los seguros privados y necesitarás acudir a un hospital público, te irás de viaje por carreteras sin pagar peaje.

Todas las obras públicas cuestan dinero: aunque no nos cobren nada al utilizarlos los pagamos con nuestros impuestos. Los impuestos sirven para financiar los servicios públicos. En consecuencia, la evación fiscal perjudica seriamente a los ciudadanos y ciudadanas de dos formas: en primer lugar, por las medidas compensatorias que los gobiernos deben adoptar para mantener el bienestar social, trasladando la carga fiscal a quienes si cumplen con su responsabilidad, que asumen la parte correspondiente de los evasores a través de impuestos indirectos sobre el consumo. En segundo lugar, por que el Estado tiene que sacrificar los servicios públicos.

Como en todo, hay que empezar con uno mismo y predicar con el ejemplo.

Infórmate. La evasión tributaria es solo uno de los múltiples frentes que anuncian la llegada de un nuevo orden mundial: una nueva sociedad diseñada por y para una minoría bien organizada, que pretende vivir mejor que nadie a costa de los demás, como en los pasados tiempos feudales.

¿Qué necesito para inscribirme en el RUC como persona natural?

Los requisitos para la inscripción de personas naturales en el Registro Único de Contribuyentes varian de acuerdo con la calidad de relación política que tenga el contribuyente con el Estado, es decir, si es ecuatoriano o extranjero con o sin residencia.

        

 
 Al obtener el número de RUC se adquiere la obligación de declarar.

Cuando una persona natural se inscribe en le RUC registra varios datos personales y laborales, toda la información que se entrega debe ser verídica y comprobable. 

Una vez obtenido el número de registro, el contribuyente adquiere la obligación que se entrega debe ser veridica y comprobable.
Una vez obtenido el número de registro, el contribuyente adquiere la obligación de declarar sus impuestos respectivos. Un ciudadano responsable lo hace con puntualidad respecto de los plazos determinados.

REQUISITOS ADISIONALES PERSONAS QUE CUMPLEN ACTIVIDADES ESPECIFICAS

Tambien existen requisitos especiales de acuerdo con la naturaleza de la actividad económica que realice el contribuyente.

Activida Surtida


Se deben registrar todas y cada una de las actividades económicas que se realizan.



 

INSCRIPCIÓN DE SOCIEDADES EN EL RUC

Para la identificación y el registro de las sociedades o personas jurídicas del sector público, así como de los entes contables independientes, se requiere de:

SOCIEDADES DEL SECTOR PÚBLICO

• Formulario RUC-01-A suscrito por el Representante Legal. El formulario RUC-01-B se presentará unicamente cuando la sociedad posea establecimientos adicionales a la matriz; este formulario también deberá ser suscrito por el Representante Legal.
• Original y copia del registro oficial donde se encuentre publicada la creación de la entidad o institución pública; u, original y copia del decreto, ordenanza o resolución que apruebe la creación de la institución; u, original y copia del documento que declara como unidad o ente contable independientemente o desconcentrado.
• Original y copia del nombramiento del Representante Legal de dicha entidad o institución.
• Original y copia  a color de la  cédula de identidad o cudadanía o del pasaporte del Representante Legal.

Las personas jurídicas o sociedades de derecho privado, dependiendo de su naturaleza constitutiva, necesitan de los siguientes documentos para su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes:

SOCIEDADES BAJO CONTROL DE LA SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS, EMPRESAS TENEDORAS DE ACCIONES(HOLDING) Y ESTABLCIMIENTOS PERMANENTES	SOCIEDADES BAJO CONTROL DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS	SOCIEDADES CIVILES Y COMERCIALES, EMPRESAS UNIPERSONALES	SOCIEDADES CIVILES DE HECHO, PATRIMONIOS INDEPENDIENTES O AUTÓNOMOS CON O SIN PERSONERIA JURÍDICA, CONTRATO DE CUENTAS DE PARTICIPACIÓN, CONSORCIO DE EMPRESAS (JOINT VENTURES)	ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES SIN FINES DE LUCRO
Formulario RUC-01-A suscrito por el Representante Legal. El formulario RUC-01-B se presentará únicamente cuando la sociedad posea establecimientos adicionales a la matriz; este formulario también deberá ser suscrito por el Representante Legal.
Original y copia, o copia certificada de la escritura pública de constitución o domiciliación inscrita en el Registro Mercantil, a excepción de Fideicomisos Mercantiles, Fondos de Inversión y Fondos Complementarios Provisionales.		Original y copia, o copia certificada de la escritura pública de constitución inscrita en el Registro Mercantil.	Original y copia, o copia certificada de la escritura pública o del contrato social otorgado ante notario o juez.	Copia del acuerdo ministerial o resolución en el que se aprueba la creación de la organización no gubernamental sin fin de lucro.
Original y copia o copia certificada del nombramiento del representante legal, inscrito en el Registro Mercantil.			Original y copia o copia certificada del nombramiento del representante legal, notarizado y con reconocimiento de firmas	Original y copia del nombramiento del representante legal avalado por el organismo ante el cual la organización no gubernamental sin fin de lucro se encuentra registrada: Ministerio o CNE o CPE
Original y copia, o copia certificada de la hoja de datos generales otorgadas por la Superintendencia, de Compañías.
Identificación del Representante Legal: v  Ecuatorianos: Original y copia a color de la cédula de identidad y original del certificado de votación del último proceso electoral. v  Extranjeros residentes: Original y copia a color de identidad. v  Extranjeros no residentes: Original y copia a color del pasaporte con hojas de identificación y tipo de visa vigente.

 

¿Cómo se verifica la ubicación de las empresas?

La verificación de la ubicación de  las sociedades, tanto privadas como públicas, se realiza mediante los mismos documentos que se piden para las personas naturales, pero a nombre de la sociedad, representante legal, socio o accionista: planillas de pago de servicios públicos y de servicios privados, como televisión por cable, el comprobante de pago del impuesto predial y el contrato de arrendamiento (de todos ellos se entregan fotocopias).

Si no se pueden presentar los documentos antes señalados, se debe proceder a entregar una comunicacioón al SRI indicando que se ha cedido en forma gratuita el uso del inmueble donde se ubica la sociedad.

La actualización del RUC

Si existe algún cambio en la información entregada al hacer la inscripción, como la razón social o nombre del contribuyente, su ubicación, su actividad económica u otro dato que deba constar en el RUC, entonces es imprescindible realizar una actualización.

El plazo máximo para realizar este trámite es de 30 dias hábiles después de ocurridos los cambios en la información del RUC.

Los casos en los que es necesaria la actualización de información son:

• Cambio de denominación o razón social.
• Cambio de dirección.
• Cambio o actualización de actividad económica.
• Cambio de representante legal.
• Registro de apertura o cierre de establecimientos, sucursales o agencias en el país o en el exterior.
• Reforma estatutaria o cualquier acto societario que modifique la escritura pública de constitición de la sociedad.
• Transferencia de bienes o derechos a cualquier titúlo.
• Aumento o disminución de capital.
• Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de negocios.

Requisitos

• Presentar la cédula de identidad o ciudadania o el pasaporte.
• Presentar el último certificado de votación
• Presentar el original y entregar una copia del documento que respalde el cambio de información que va a realizar el contribuyente, en relación con los requisitos de inscripción.  

      
SRI cerca de ti

El servicio de Rentas Internas cuenta con direcciones regionales y provinciales que se encargan de la operación descentralizada de todas las actividades de la administración tributaria, informando constantemente a la dirección nacional de la institución sobre los procesos que se llevan a cabo, con fines de evaluación y ajuste.


El SRI tiene oficinas en todas las provincias, a las que el contribuyente podrá acercarse para realizar consultas y tramites que le permitan cumplir con sus obligaciones tributarias.


La suspensión del RUC

Cuando un contribuyente termina de ejercer la actividad económica por la cual se registró,debe suspender su RUC, para realizar esta suspensión se necesita:

• Llenar el formato de solicitud de cese de actividades cancelación del RUC para personas naturales, que se encuentra disponible en las oficinas o en el sitio web del Servicio de Rentas Internas.
• Presentar la cédula de identidad o ciudadanía del contribuyente.
• Presentar el último certificado de votación solo para ecuatorianos

Antes de la suspensión del RUC el contribuyente debe efectuar el trámite para dar de baja sus comprobantes de venta vigentes o autorización de auto impresores.

¿Cuál es el plazo para suspender el RUC?

El plazo maximo es de 30 dias habiles desde la fecha de la terminación de la actividad económica. Transcurrido este plazo se aplicará una multa de USD 30,00 para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y de USD 46,25 para personas naturales obligadas a llevar contabilidad. 

Como contribuyentes somos únicos

El número de registro que obtiene una persona natural corresponde al de su cédula de ciudadanía, de allí que se diga que es único. En caso de haberse realizado los tramites de suspensión del RUC por cese de actividades, así fueran diferentes.

El RUC es un número de identificación personal e intransferible.

Cancelación del RUC

La inscripción en el Registro Único de Contribuyentes se cancela o extingue solo cuando el contribuyente deja de realizar actividades económicas permanentemente, es decir, en caso de muerte de las personas naturales, en caso de extranjeros no residentes que concluyeron sus actividades económicas temporales en el país o cuando una sociedad es liquidada.

Pasos a realizar en caso de fallecimiento del contribuyente.

En este caso se procede a presentar por parte de la persona que realice el trámite los siguientes documentos:

• Solicitud de cese de actividades/cancelación del RUC para personas naturales disponible en las oficinas o en el sitio web del SRI.
• Copia de la partida de defunción del contribuyente.
• Copia de la cédula de identidad o pasaporte de la persona que presenta el trámite.
• El original del certificado de votación de la persona que presenta el trámite.
• El original del certificado de votación de la persona que presenta el trámite.
• El trámite puede ser presentado por cualquier persona.

Pasos a realizar para la cancelación del RUC de extranjeros no residentes

El contribuyente extranjero no residente en el Ecuador que termina su relación tributaria con el Estado ecuatoriano deberá presentar los siguientes documentos:

• Solicitud de cese de actividades/cancelación del RUC para personas naturales disponible en las oficinas o en el sitio web del SRI.
• Original del pasaporte del contribuyente.

Previamente a la cancelación del RUC, el contribuyente debe efectuar el tramite para dar de baja sus comprobantes de venta vigentes o de auto impresores.

Pasos para realizar la cancelación del RUC de sociedades Públicas o Privadas.

Este tipo de contribuyentes presentaran los siguientes documentos:

• Solicitud de cancelación de sociedades.
• Original del documento de identificación del representante legal u original y copia de cédula o pasaporte del liquidador designado.
• Original y copia del documento que sustente la cancelación de la empresa de acuerdo a cada tipo de sociedad.  

Multas Innecesarias y molestas.

Toda información conlleva una sanción.

Por el incumplimiento de las obligaciones tributarias o por cometer infracciones tributarias, la Ley establece varios tipos de sanciones, una de ellas son las multas. Estas son cantidades pecuniarias, es decir, de dinero, que se deben pagar a la administración tributaria.

A nadie le gusta tener que pagarlas, sin embargo, las multas son fácilmente evitables si nos acostumbramos a cumplir correctamente y a tiempo nuestras obligaciones.

Está en nuestras manos evitar  ser multados como contribuyentes.

Estados del contribuyente ante la administración tributaria

Los contribuyentes inscritos en el RUC, pueden tener con la administración tributaria los siguientes estados:

• Activo: es todo contribuyente que se encuentra registrado en el Registro Único de Contribuyentes y, por lo tanto, es sujeto pasivo de obligaciones tributarias por estar desarrollando alguna actividad económica.
• Suspensión definitiva: término aplicado a las personas que han terminado sus actividades económicas temporalmente.
• Pasivo: término aplicado a las personas naturales que han fallecido, extranjeros no residentes y a las sociedades que han cancelado su RUC.

 
 

Capítulo 7

LOS DOCUMENTOS: RESPALDADO LEGAL DE NUESTRAS TRANSACCIONES


COMPROBANTE DE VENTA Y DE RETENCIÓN

¿De qué se trata?

 Aprenderemos que los contribuyentes estamos obligados a emitir en toda transferencia de bienes o prestación de servicios documentos como: comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.

Veremos cómo estos documentos tienen que ser autorizados por el SRI, ya que ellos acreditan la legitimidad de la adquisición de bienes o la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos, y sirven para sustentar ingresos, costos y gastos y para el reconocimiento del crédito tributario a favor del contribuyente.

Lo que voy a lograr

Conceptualmente

• Identificar los tipos y las características de los comprobantes de venta, los documentos complementarios y los comprobantes de retención.
• Reconocer al SRI como institución autorizada para definir los documentos que sustentan transacciones de transferencia de bienes o prestación de servicios.
• Identificar quienes son agentes de retención.
• Ejecutar los trámites pertinentes para obtener la autorización para emitir comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.
• Usar los formularios indicados para los trámites correspondientes.

En actitudes y valores.

• Reconocer cómo las acciones responsables de los contribuyentes son ejemplo para un correcto desenvolvimiento de otros contribuyentes.
•  Cumplir con la obligación de emitir y exigir comprobantes de venta, retención y documentos complementarios al realizar actividades económicas.

¿Cuáles son los comprobantes de venta válidos?

Son comprobantes de venta válidos únicamente los siguientes:

• Facturas 
• Notas de venta - RISE
• Triquetes de máquinas registradoras.
• Boletos o entradas a espectáculos públicos.
• Liquidación de compras de bienes y prestación de servicios.
• Todos los documentos referidos en el Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios:

1. Los emitidos por bancos e instituciones financieras crediticias que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos.
2. Documento aduanero unificado y demás documentos recibidos en las operaciones de comercio exterior.
3. Boletos aéreos o triquetes electrónicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de transporte aéreo de personas, emitidos por las compañías de aviación, siempre que cumplan con los requisitos señalados en el reglamento en mención.

Otros documentos complementarios que acreditan transacciones para efectos tributarios.

• Notas de crédito.
• Notas de débito.
• Guías de remisión.

¿Cuando se emiten comprobantes?

Todos los contribuyentes, al realizar transferencias de bienes y prestaciones de servicios gravados con IVA de tarifa 0% o 12%, deberán emitir comprobantes de venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas.

Previamente deberán obtener su número de RUC.

Recibir los comprobantes emitidos también es una obligación ciudadana.

Comprobantes de retención

Los comprobantes de retención son documentos que acreditan que al contribuyente se le ha realizado una retención de impuestos establecida en la Ley de Régimen Tributario y en su reglamento de aplicación.
Las retenciones se refieren a transacciones gravadas con el impuesto a la renta o con el impuesto al valor agregado o por salida de divisas.

Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de retención al pagar por la adquisición de bienes o por la prestación de servicios, provenientes de sus proveedores, y en el caso de salida de divisas cuando se efectúen transferencias al exterior. 

¿Quien son agentes de retención?

Un agente de retención es quien tiene la obligación de recoger el valor de ciertos impuestos para hacerlo llegar mediante la declaración de su contabilidad a la administración tributaria.

Los agentes de retención son:

• Las instituciones del sector público.
• Las sociedades
• Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
• Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.
• Empleadores.
• Exportadores.

Plazo para entregar el comprobante de retención

Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de retención en el momento que realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero, y estará disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta.
Las instituciones financieras podrán emitir un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas durante un mes, respecto de un mismo cliente. Los contribuyentes especiales, podrán emitir un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas durante cinco días consecutivos, respecto de un mismo cliente.

Para el caso de salida de divisas estará disponible a los dos días

Autorización para emitir comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

Para obtener la autorización del Servicio de Rentas Internas para la emisión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios es necesario seguir estos pasos:

1. El contribuyente debe acercarse a uno de los establecimientos gráficos autorizados por el SRI y presentar su certificado del RUC, original de su cédula de identidad o de su representante legal.
2. La primera verificará y validará la información del contribuyente a través de Internet.
3. El sistema de facturación automatizado del SRI concede la autorización con base en el cumplimiento tributario del contribuyente y proporcionará al establecimiento gráfico el número de autorización, la secuencia, la fecha de caducidad y la información impresa según el tipo de comprobante.

Plazos de vigencia de la autorización

Si el contribuyente se encuentra al dia en el cumplimiento de sus obligaciones, se concederá la autorizacion por un año. Si tiene obligaciones pendientes, por una sola vez se concede la autorización por tres meses, plazo en el cual el contribuyente deberá imprescindiblemente regularizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

¿Cuando niega la autorización el SRI?

Las causas para negar la autorización son:

• Que el RUC se encuentre suspendido
• Falta de presentación y pago de declaraciones y anexos por mas de seis meses 
• No corresponder a la dirección declarada en el RUC.
• Haber concedido la autorización por tres meses.

Autorización temporal de comprobantes preimpresos

Mediante el formulario 341, el Servicio de Rentas Internas concederá una autorización temporal de emisión de comprobantes para contribuyentes que se encuentran en cualquiera de estos casos:

• Modificación del nombre comercial del contribuyente, previa actualización del RUC.
• Cambio en la dirección de cualquier establecimiento, previa actualización del RUC.
• Cambio en la dirección de cualquier establecimiento, previa actualización del RUC.
• Cuando se detectan errores en la impresión de los documentos preimpresos.
• Este trámite lo debe realizar por Internet y solo en casos excepcionales en en las ventanillas de atención a nivel nacional.

¡Viva la Fiesta!
Comprobantes para ferias o eventos.

En el caso de una eventual participación  en ferias, eventos o exposiciones, se deberá contar con la respectiva autorización temporal del SRI para emitir comprobante de venta preimpresos o emitidos por sistemas computarizados o tiquetes de máquinas registradoras autorizadas. Este trámite se realiza mediante el formulario 351 a través de la pagina web www.sri.gob.ec, y solo en casos excepcionales en ventanillas de atención a nivel nacional.

Establecimientos gráficos autorizados.

Son aquellos que tienen como actividad económica la impresión de documentos y han sido autorizados por el SRI para imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención. A ellos recurre el contribuyente para obtener la autorización de emitir documentos. El detalle de establecimientos gráficos autorizados consta en el sitio web:www.sri.gob.ec. Allí se puede consultar si el establecimiento está o no autorizado por el Servicio de Rentas Internas para la impresión de documentos válidos.

Los establecimientos gráficos, los contribuyentes y el SRI se vinculan en varios momentos a través de los documentos comprobantes de venta y retención como lo demuestra el siguiente esquema:

Tiquetes de Máquinas registradoras

El contribuyente puede optar por emitir tiquetes utilizando una máquina registradora. Para ello debe verificar en el sitio web del SRI que la marca y el modelo de su máquina consten en el listado autorizado por el SRI, y solicitar autorización para utilizarla mediante el formulario 331.

¿Qué se debe hacer en caso de que los comprobantes fueran emitidos con errores?

En estos casos, los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención deben anularse escribiendo en ellos la palabra ANULADO. Los originales y copias deben conservarse en forma secuencial en los archivos del contribuyente, ordenados cronológicamente por el lapso mínimo de 7 años.

Baja de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.

Las causas para dar de baja éstos documentos impresos son:

1. Vencimiento del plazo de vigencia.
2. Cierre del establecimiento.
3. Cierre del punto de emisión.
4. Cese de operaciones.
5. Existencia de fallas técnicas generalizadas en los documentos.
6. Pérdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad, del emisor.
7. Por cambios de razón social, denominación dirección u otras condiciones en el RUC.
8. Deterioro de los documentos.
9. Robo, hurto o extravío de los documentos.
10. Suspensión por parte del SRI de la autorización para emitir documentos.
11. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego del plazo de tres meses de los trabajos de impresión solicitados.
12. Cambio de Régimen.
13. Impresión de documentos sin solicitud del contribuyente.
14. No utilización de boletos o entradas en el espectáculo publico para el que fueron autorizados.

El trámite a seguir es:

a) Gestión ante el SRI: La baja se dará a través de la pagina web www.sri.gob.ec y solo en casos excepcionales en las ventanillas de atención a nivel nacional. Si la baja se solicita por robo de documentos, se deberá contar con la denuncia que especifique el tipo de documento extraviado, la secuencia, la serie y el número de autorización.

b) Destrucción de documentos: declarada la baja de los documentos, los originales y copias serán destruidos por el contribuyente.

c) Responsabilidad del contribuyente: la baja de comprobantes no exime al contribuyente de su responsabilidad por su circulación posterior, salvo casos de robo o extravió, declarados oportunamente.

Emisión electrónica de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

La Administración Tributaria en busca de reducir costos directos e indirectos del cumplimiento voluntario de los contribuyentes y contribuir en la disminución de la contaminación ambiental; ha establecido un nuevo modelo de emisión electrónica de comprobantes que pueden ser emitidos en esta modalidad son:

• Factura
• Comprobantes de retención
• Notas de crédito y de débito
• Guía de remisión

A diferencia de los comprobantes físicos, cada comprobante electrónico es autorizado en linea en tiempo real y no caducan en el tiempo, la autorización es única por comprobante electrónico, se solicitará en linea la autorización y este comprobante será el que se entregue al adquiriente mediante correo electrónico o una publicación en un portal web del emisor. El número de autorización es de 37 dígitos.

En esta modalidad ya no hay la existencia de un documento fisico, y se genera un archivo XML (siglas en ingles de Extensible Markup Language - lenguaje de marcas extensible; considerado como un estándar para el intercambio de información estructurada en diferentes plataformas); para visualizar el comprobante, se generará una representación del comprobante electrónico, en la cual se pueda visualizar los detalles contenidos en la estructura XML, esta representación tiene fines informativos.

Presenta los siguientes beneficios para los contribuyentes y la ciudadanía en general:

• Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes en papel
• Mayor seguridad en el resguardo de los comprobantes y disminución de espacios físicos para su almacenamiento.
• Seguridad y oportunidad en el envió y recepción de la información.
• Contribución con el medio ambiente, con una reducción sustancial de papelería física, incentivando una cultura hacia cero papeles.

El Servicio de Rentas Internas pone a disposición de los pequeños y medianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las funciones para generar, emitir, firmar electrónica mente, enviar sus comprobantes para la autorización por la Administración Tributaria y visualizar la información; con la finalidad de que este grupo de contribuyentes, en la mayoría no obligados a llevar contabilidad, puedan ir certificándose a través del portal WEB del SRI y emitir sus comprobantes en función de su giro del negocio.

PROYECTO DE VALORES 2

LOS VALORES: UN DEBER SER Y UN DEBER HACER

Antes de empezar conozcamos sobre el tema.

No solo desear, sino actuar

Todos los valores son un deber ser: es deseable ser alegre, ser enérgico, ser útil, pero además implican un deber hacer, son una prescripción que tenemos que cumplir.

¿Cómo vivir los valores?
Hablar de los valores es una cosa, pero vivirlos es otra historia. Requiere cierto esfuerzo, conciencia y perseverancia, pero no es difícil. Con algunos pasos  simples podrás lograr que tu vida, tus acciones y la sociedad tengan como columna vertebral a los valores.

Paso 1. Conocer su importancia 
¿Suena elemental? No lo es. El primer paso para vivir los valores es la conciencia de lo importantes que son, estar consciente de que son vitales, y que son, estar consciente de que son vitales, y que son lo que puede cambiar verdaderamente a una persona, una familia o una nación. El cumplimiento de las leyes no es suficiente. En ellas se establece solo lo  elemental para asegurar una convivencia medianamente docente, los valores van mucho mas allá, van a la raíz de las cosas. Por ejemplo, el reglamento dice que no puedes pasar con luz roja del semáforo bastante elemental para no matarse, sin embargo, no dice que un atasco de tráfico cederle el paso a una persona es algo amable, que hace que todos estemos mejor.

Paso 2. Analizar mi conjunto de valores

Una vez que se ha aceptado la importancia de vivir los valores, hay que analizar claramente cuales de ellos son base de tu vida. Aquí podríamos establecer dos clases: los que ya tienes y los que quieres construir. Es necesario hacer un esfuerzo y meditar detenidamente en cuales son aquellos principios, normas y comportamientos que te son fundamentales para vivir mejor. ¿Cuales te enseñaron en casa?  ¿Cuales has ido aprendiendo con la vida? ¿Cúales sabes que existen, pero no lo vives mucho? ¿Cuáles son los que te gustaría tener?

Paso 3. El Plan

Cuando conoces tus valores, tus debilidades y lo que quieres llegar a ser, es el momento de hacer una planificación de metas con respecto a ellos, un plan concreto con lapsos determinados. Establecer una meta concreta diaria pequeña, pero significativa con respecto a los valores que quieres vivir.

Capítulo 8

UN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES DE CONSUMO Y LOS SERVICIOS

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

¿De que se trata?

El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las personas que estan bajo el régimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas las etapas de comercialización de productos y de prestación de servicios. Este impuesto, como todos los demás, tiene una base sobre la cual se calcula su valor, un hecho o actividad que lo genera y, por supuesto, una tarifa.

En este capítulo hablaremos de cómo se realiza la facturación, la liquidación, la retención, la declaración y la devolución de este impuesto vía asignación y compensación presupuestaria, y de los sujetos que intervienen.

Abordaremos, así mismo, el tema del crédito tributario con relación al IVA.

Lo que voy a lograr

Conceptualmente

• Relacionar el impuesto al valor agregado con la transferencia de dominio.
• Identificar la base imponible, el hecho generador y los sujetos pasivo y activo que intervienen en este impuesto.
• Reconocer bienes y servicios gravados con tarifa 0%.
• Llevar a cabo la facturación y la liquidación del impuesto.
• Ejecutar el derecho al crédito tributario con respecto al IVA.
• Ejecutar retenciones en la fuente e identificar agentes de retención y de percepción del impuesto.
• Implementar varias formas de declaración del IVA.
• Identificar los casos de devolución del impuesto al valor agregado vía asignación y compensación presupuestaria.

En actitudes y valores

• Valorar la veracidad frente a la declaración del IVA.
• Apreciar la orientación ética de la fijación con tarifa 0% de ciertos bienes y servicios con función social.
• Concebir la no facturación.

Venta, compra, intercambio e importación:
IVA, el impuesto del mercado de productos y servicios

El impuesto al valor agregado grava al valor que tiene una transacción comercial:

• Al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercialización, así como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos.
• Al valor de los servicios prestados.
• También aplica sobre cesión de derechos de autor desde el exterior.
• Al valor de los servicios prestados.

Se considera una transferencia de dominio al acto por el cual un bien que es propiedad de alguien pasa a ser propiedad de alguien pasa a ser propiedad de una persona distinta ya sea por la compra-venta o por la cesión a título gratuito. También es una transferencia de dominio el uso y consumo personal del bien por parte del productor o vendedor, es decir, el autoconsumo.

Se considera servicios los que una persona, empresa o institución presta a terceras personas a cambio de una contra prestación, la cual puede ser dinero, especies u otros servicios.

La base imponible del IVA

La ley determina que para cada impuesto se debe establecer una base imponible, es decir, el impuesto se calcula aplicando un porcentaje o una tarifa a una magnitud denominada base imponible, que coincidirá casi siempre con el precio de los bienes y servicios objeto de la actividad económica.

La base imponible del IVA es el valor total de los bienes que se transfieren o de los servicios que se prestan, calculándolos en base a los precios de venta o de prestación, que incluyen los impuestos, tasas por servicios y cualquier otro gasto legalmente imputable al precio.

En las importaciones, la base imponible del IVA es el resultado de la suma del valor CIF, los impuestos, los aranceles, las tasas, los derechos, las recargas y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demas documentos pertinentes. En los casos de permuta, la base imponible se determinará en relación a los precios de mercado.

Del precio así establecido solo podrán deducirse los valores correspondientes a:

1. Descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según los usos o costumbres mercantiles y que consten en la factura.
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador.
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0%

El IVA se causa u origina en las transferencias
 locales de dominio de bienes, sean estas al contado o a crédito, en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En las prestaciones de servicios, en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

Así mismo, en el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. En caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la Aduana

Transferencias no objeto de IVA

• Aportes en especies a sociedades;
• Adjudicaciones por Herencia o por la liquidación de sociedades, inclusive la sociedad conyugal;
• Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
• Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
• Donaciones a entidades y organismos del sector público;
• Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores;
• Las cuotas o pasaportes que realicen los condominios para el mantenimiento de condominios;y,
• El programa de chatarrización de bienes obsoletos del Estado y manejo integral siempre y cuando no sean considerados como habituales o propias de las actividades a cargo de las entidades públicas que efectúen estas operaciones.

Transferencias exentas de IVA

• Efectos personales de viajero;
• Mensajes de cada y equipo de trabajo;
• Aparatos médicos para discapacitados;
• Fluidos, tejidos y órganos biológicos humanos;
• Ferias Internacionales;y,
• Tráfico Fronterizo.

Tarifas del impuesto

El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas son 12% y 0%.

Bienes gravados con tarifa 0%

1. Productos alimenticios en estado natural o que no hayan sido procesados.
2. Leches en estado natural, pasteurizadas, homogeneizadas o en polvo de producción nacional, quesos, yogures, leches maternizadas; o proteicos infantiles. 
3. Alimentos de primera necesidad como: pan; azúcar; panela; sal; manteca; margarina; avena; maicena; fideos; harinas para consumo humano; enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha; y aceites comestibles, excepto el de oliva.
4. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas.
5. Envases y etiquetas utilizadas en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.
6. Papel bond, libros y material complementario a comercializar conjuntamente con los libros.
7. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raices vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicion de melaza o azucar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se crien para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas; herbicidas, aceite agricola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios asi como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República.
8. Tractores de llantas de hasta 200hp incluyendo los tipo canguro y los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo de arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demas elementos de uso agricola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante Decreto.
9. Los que se exporten.
10. Los que se introduzcan al pais, por ejemplo los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos.
11. Lamparas fluorescentes.
12. Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios.
13. Vehículos híbridos o eléctricos de hasta USD 35000.
14. Energía Eléctrica.
15. Artículos introducidos al país, bajo régimen de tráfico Postal Internacional y Correos rápidos, de acuerdo a los lineamientos establecidos en la Ley.
16. Los Pasajeros, que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la ley Orgánica de Aduanas y su reglamento.
17. Donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público y las de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público.
18. Los Administradores y Operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en algunos de los procesos de transformación productiva ahí desarrollados.

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

1. De impresión de libros.
2. Servicios de salud incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de medicamentos.
3. De guarderías infantiles y hogares de ancianos.
4. De alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados exclusivamente para vivienda.
5. Los prestados personalmente por Artesanos calificados por la Junta Nacional del Artesano, también tendrán derecho tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos
6. De extracción por medios mecánicos o químicos en la elaboración de aceites comestibles.